國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局公告2022年第5號

為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，促進海南自由貿(mào)易港(以下簡稱“自貿(mào)港”)建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展，經(jīng)海南省人民政府同意，現(xiàn)對《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》(2021年第1號，以下簡稱《公告》)補充公告如下：

一、《公告》第二條所稱“生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港”，是指企業(yè)在自貿(mào)港擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備設(shè)施等，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港;以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。

二、《公告》第二條所稱“人員在自貿(mào)港”，是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在自貿(mào)港開立的銀行賬戶發(fā)放;根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

三、《公告》第二條所稱“賬務(wù)在自貿(mào)港”，是指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計檔案資料存放在自貿(mào)港，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在自貿(mào)港。

四、存在下列情形之一的，視為不符合實質(zhì)性運營：

(一)不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對內(nèi)地業(yè)務(wù)的財務(wù)結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等功能;

(二)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實際經(jīng)營地址。

五、《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2022〕31號印發(fā))規(guī)定的享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，其任職、受雇、經(jīng)營的企業(yè)或單位的實質(zhì)性運營，參照本公告規(guī)定執(zhí)行。

六、享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)實質(zhì)性運營，采取“自行判定、申報承諾、事后核查”的管理方式。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質(zhì)性運營進行承諾，并填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》。企業(yè)應(yīng)對納稅申報資料及相關(guān)證明材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

七、省稅務(wù)局、省財政廳、省市場監(jiān)督管理局等部門共同建立實質(zhì)性運營聯(lián)合核查工作機制(以下簡稱“聯(lián)合工作機制”)。聯(lián)合工作機制和主管稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實施“全覆蓋”核查;對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。

八、對企業(yè)實質(zhì)性運營判定有爭議的，由省市場監(jiān)督管理局牽頭，會同省財政廳、省稅務(wù)局等部門建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機制，研究予以確定。

九、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局

2022年9月27日

相關(guān)文件解讀：http://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_3/27142634.html